Esta NIA explica lo que
constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
Entre algunos conceptos
podemos mencionar los siguientes:
Registros
contables: registros de asientos contables, tales como cheques y
registros de transferencias electrónicas, contratos; libros principales y
libros auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados
financieros que no se reflejen en asientos en el libro diario.
Evidencia
de auditoría: información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.
Esta es importante y
necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es de naturaleza
acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de
auditoría en el transcurso de la auditoría.
Experto
de la dirección: persona u organización especializada en un
campo distinto al de la contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se
utiliza por la entidad para facilitar la preparación de los estados
financieros.
Suficiencia: La
cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del
auditor del riesgo de incorrección material así como de la calidad de dicha
evidencia de auditoría.
La
inspección: implica el examen de registros o de
documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrónico o en
otro medio, o un examen físico de un activo.
El examen de los registros o
documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de
fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso
de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su
elaboración.
La
observación proporciona evidencia de auditoría sobre la
realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el
que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede
afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
La
indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no
financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera
de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la
auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría.
La
relevancia se refiere a la conexión lógica con la finalidad del
procedimiento de auditoría, o su pertinencia al respecto, y, en su caso, con la
afirmación que se somete a comprobación.
La
fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de
auditoría y, por lo tanto, de la propia evidencia de auditoría, se ve afectada
por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se
obtiene, incluido, cuando sean relevantes, los controles sobre su preparación y
conservación.
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