NIA 300 PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo: El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.

La norma internacional de auditoría presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y. administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo.

Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno, el entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante  entrevistarnos con la gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos.

Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría.

En la planeación de la auditoría, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a:

• Identificar riesgos significativos del negocio
• Identificar riesgos significativos de fraude
• Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias).

Dentro de la planeación de la auditoría, es recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave.

La función de la NIA 300

1. Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
2. Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
3. Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
4. Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
5. Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
6. Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.

Entre la documentación podemos mencionar:

Estrategia: Registro de las decisiones claves para para la adecuada planificación de la auditoría.

Plan de Auditoría: Es el registro de la correcta planificación  de los procedimientos de auditoría.

Cambio Significativos: Refleja las respuestas adecuadas a los cambios significativos realizados por la auditoría.